12月前给还是不给. 31 - 2012年11月

对于2012年赠与的礼物和2012年去世的个人，遗产税豁免， 免征赠与税 和跨代转移税(“GSTT”)豁免均为5美元,120,000(扣除先前应课税赠予).  这项豁免适用于每一位捐赠人/被继承人.  除了, 2011年或2012年去世的被继承人的未亡配偶，如果没有充分利用遗产税豁免，可以使用他或她已故配偶未使用的豁免(“DSUE”).  这种机会通常被称为“可移植性”.如果我们在遗产税和赠与税方面“跌落财政悬崖”, 1月1日起生效, 2013, 遗产税和赠与税的免税额各为1美元,000,000 per donor/decedent (less prior taxable gifts); the maximum estate tax rate will increase from 35% to 55%; and the surviving spouse will no longer be entitled to DSUE.  注意:因为便携性将于12月31日到期, 2012, 夫妻双方至少有1美元就更重要了,000,000 of assets in his or her name; thus, 使第一个配偶的遗产死亡，以充分利用他或她的遗产税豁免.   

除了, 一月一日生效, 2013, GSTT豁免与遗产税和赠与税豁免是分开的.  GSTT豁免是根据通货膨胀调整的，而遗产税和赠与税豁免则不是.  据预测，2013年的GSTT免税额将为143万美元.  在决定前, 正如许多人一样, that Congress will act; that the estate tax exemption will be raised to at least $3,500,000; and therefore, 你没有理由在12月31日之前送礼, 2012, 在2012年，你应该考虑以下这些独特的机会:

    1.  由于经济不景气，许多资产价值缩水.  资产的价值预计将恢复到2008年以前的价值.e., 在赠与之日至赠与人死亡之日之间升值的资产)是赠与的完美资产，因为赠与后的升值将从赠与人的遗产中扣除. 

    2.  与继承相同资产不同，接受终身赠礼的缺点之一是受赠人继承了捐赠者的税基.  再一次, 然而, 因为经济, 很多人都有资产, 税收基础等于或超过其公平市场价值或包含很少的收益. 

    3.  1月1日生效, 2013, 股息将适用于普通所得税税率，而不是过去几年所享受的有利的资本利得税率.  另外，一个3.利息将加收8%的附加税, 股息和收益，如果你修改后的调整总收入超过特定阈值:250美元,已婚夫妇共同报税的费用为$200,单程来回票000元).  因此，通过给予资产，产生投资收益或收益，受3.对修改后的调整后总收入低于这些门槛的人征收8%的附加税, 附加税是可以避免的. 

    4.  有相当多的传言称，资产部分权益或少数人持股实体权益的折扣将被法定取消或大幅降低.  目前，30% - 35%的总折扣是很常见的.  If, 例如, 持有价值为10美元的实体10%的权益,000,购买1万件可享受7折优惠, 以赠与税为目的的10%利息的价值是700美元,000而不是1美元,000,000 (i.e.在美国，额外的30万美元价值可以逃避转让税系统)。.

尽管2012年大额捐赠的最大收益来自于超出捐赠人死亡当年遗产税免税额度的捐赠, 在2012年捐赠价值低于捐赠人死亡当年遗产税免税额的遗产有几个好处.  一个更明显的好处是，如果一个人做了大约1美元的礼物,000,在2012年，他没有做出任何应税赠与, 然后, 没有实质性的低估价值, 即使对赠与税申报表进行审查，礼物的价值也会向上调整, 毋须缴付赠与税.  如果你有一项资产，它的价值目前很低，而且不需要它的收入, 你应该在12月31日前认真考虑赠予资产, 2012.  如果你有这样的资产或资产, 你应该立即联系你的税务顾问, 随着年底的迅速临近. 

为了利用2012年的规定，礼物必须在2012年12月31日或之前完成.  如果你用现金做礼物，也可以用这13美元,2012年，每位受赠人的收入为1万美元,000在配偶同意的情况下)年利息礼物(一般是直接和不受信托的礼物)的免税额, 支票必须由受赠人实际兑现或存入，并由捐赠人的银行在正常业务过程中兑现，以避免任何质疑.  更好的做法是在足够的时间内存入支票，不迟于12月31日结清捐赠者的银行.  另外, 向受赠人交付本票或向受赠人的账户电汇足以在购买本票或进行电汇的当年完成赠与.  关于股票赠予何时完成的规则取决于赠予的方式.  如果您持有少数人持股公司或上市公司的股票实物证书, 当股票证书和已完全执行的股票转让权或其他转让交付给受赠人时，赠与即为完成.  关于以街道名义持有的股票, 赠与在经纪公司转让所有权之日完成, 通常是在经纪公司收到指令后的三个工作日. 

如果一个人需要一项资产的当前价值或一段特定时期的付款流, 当前的低利率环境使其成为一个以其真正公平市场价值出售资产(或通过部分赠与部分出售)给家庭成员的绝佳时机.  必须在应付给卖方的票据上收取的利率是由国税局确定的适用的联邦利率(“AFR”).  举个例子, 2012年11月不超过三年的每月分期付款票据的AFR为 .22%; on a note payable in monthly installments for more than three years, 但不超过9年 .89%; and on a note payable in monthly installments for more than nine years is 2.38%.  这样的出售冻结了资产的价值(即冻结资产的价值).e., 任何出售后的升值都将从卖方的遗产中移除)，并为卖方提供一系列付款，直到票据全部付清.  在目前的经济环境下，有更复杂的技术尤其适用, such as a sale to an intentionally defective grantor trust; a grantor-retained annuity trust; or a charitable lead trust, 哪些超出了本文的范围. 

俗话说:“除了死亡和税收，没有什么是确定的。,人们还可以补充说，庄园, 2013年的赠与税和GSTT税将与2012年有所不同，这种差异很可能包括增税.  因此, 如果一个人有资产, 不需要的收入和增值, 他应联络他的税务顾问，以探讨给予或出售该等资产的最有效方法及时间.e., 是否应在12月31日前进行转让, 2012年利用即将到期的税收优惠). 

丈夫和妻子的财产加起来超过2美元,000,000(1美元的两倍,000,1月1日起生效的遗产税减免, 2013), 至少应该考虑使用全部或部分的13美元吗,000 ($26,如果选择分赠，则为000)每位受赠人每年的利息礼品除外.  年度免税是在遗产税和赠与税免税之外的.  利息礼品可以现金或实物形式提供，但须遵守上述时间表.  每位受赠人的年度利息礼品免税额不能累计, 因此，2012年未使用的年度免税额将永远丢失. 

这篇文章只触及了众所周知的“冰山一角”，旨在作为思考的食物，而不是任何特定情况下的建议.  每个人的情况都是独一无二的, 因此，任何有关实施赠予的最终决定都应与您的税务顾问协商.

写的 乔·安·布莱尔-戴维斯.